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Quelle est l'imposition des droits d'auteur ?

Les « droits d'auteur » sont les sommes perçues par les auteurs en rémunération de l'exploitation de leurs droits patrimoniaux en tant qu'auteur d'une œuvre de l'esprit : cession des droits de représentation, de reproduction ou d'adaptation.

Les produits des droits d'auteur sont soumis à l'impôt sur le revenu de la manière suivante :

  • lorsqu'ils sont déclarés directement par les auteurs et les compositeurs, ou leurs ayants droit, dans la catégorie des bénéfices non commerciaux (BNC)

  • lorsqu'ils sont intégralement déclarés par des tiers dans la catégorie des traitements et salaires (avec notamment le choix entre déduction forfaitaire pour frais de 10 % ou frais réels). Le terme "tiers" désigne toute personne qui ne serait pas l'auteur, qu'il s'agisse d'une personne physique ou d'une personne morale (société, association).

Dans cette seconde hypothèse, les bénéficiaires peuvent toutefois se placer, sur option expresse, sous le régime applicable à la catégorie des BNC.

L'option doit être notifiée, au service des impôts dont dépend l'auteur, sous forme d'une note écrite jointe à la déclaration d'impôt sur le revenu, qui indique s'il souhaite se rattacher à la catégorie BNC en précisant le régime qu'il adopte (micro-BNC ou déclaration contrôlée). Cette option est reconduite automatiquement pour les 3 années suivantes.

Régime d'imposition des droits d'auteur

Régime d'imposition

Conditions à remplir

Montant imposable

Traitement et salaires (abattement forfaitaire de 10 %)

Droits intégralement versés par les éditeurs

(Droits d'auteur HT - cotisations sociales déductibles) x 90 %

Traitements et salaires (frais réels)

Droits intégralement versés par les éditeurs

Droits d'auteur HT - cotisations sociales déductibles - frais réels

Micro-BNC

Renonciation à retenue à la source de la TVA

Droits d'auteurs x 66 %

BNC déclaration contrôlée

Déclaration n°2035 *

Droits d'auteur - cotisations sociales déductibles - frais et charges générés par l'activité

* Quel que soit le chiffre d'affaires, la déclaration n°2035 doit être obligatoirement effectuée en ligne :

Pour en savoir plus

Références